2019年营改增试点实施办法 新增营改增试点行业适用11%和6%两档税率

好一点小编带来了2019年营改增试点实施办法 新增营改增试点行业适用11%和6%两档税率，希望能对大家有所帮助，一起来看看吧！

2019年营改增试点实施办法 新增营改增试点行业适用11%和6%两档税率

新增营改增试点行业适用11%和6%两档税率

　一、全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容?

答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是*业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
二、全面推开营改增试点的意义?

答：营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和*业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。

三、营改增试点已经实施4年多，请介绍一下试点运行情况?

答：为进一步深化税制改革，解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市);2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围;1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

在国务院的统一部署下，改革试点工作平稳有序推进，试点纳税人的会计核算、纳税申报、税款缴纳正常有序进行，税务机关纳税服务、税收征管、风险防控等各项工作落实到位，征纳双方已经基本适应了新税制的各项要求，营改增前期试点行业已经从税制转换阶段过渡到常态运行阶段。针对试点过程中部分企业税负暂时上升问题，财政部和国家税务总局通过加强政策解读、出台过渡政策等方式予以妥善解决。总的看，前期试点工作进展顺利，反映良好，基本实现了规范税制、减轻税负、促进发展、带动改革的预期目标。据统计，截至底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户;累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

营改增试点从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和*业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。

四、*总理在*工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求?

答：营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。

3月5日*总理在《*工作报告》中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点。当前实体经济较为困难,为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围;二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时,明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施,确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。

五、营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响?

答：将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购*或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。

六、全面推开营改增试点后，增值税立法有何考虑?

答：全面推开营改增试点，将实现增值税对货物和服务的全覆盖;不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型增值税制度的转型。我们将密切跟踪试点情况，及时总结试点经验，进一步完善增值税制度，同时，按照中央要求和全国人大部署，抓紧启动增值税立法程序，尽快将增值税暂行条例上升为法律。

七、目前距离5月1日已不足2个月时间，请问财税部门对下一步工作有何打算?如何帮助企业尽快做好试点准备工作?

答：目前，距全面推开营改增试点已不足2个月时间，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业涉及近1000万户纳税人，试点准备的时间紧、任务重。为了确保试点的如期顺利推进，帮助纳税人尽快做好试点准备、平稳实现税制转换，财税部门已作部署安排，重点做好以下工作：

一是抓紧准备营改增的政策文件和配套操作办法，尽快公布。

二是充分利用广播、电视、报刊、网络等媒体媒介，做好包括政策解读、操作实务、服务措施和热点难点等在内的宣讲工作，及时回应社会关切和纳税人诉求，为改革顺利推进营造良好的舆论环境。

三是国税、地税部门早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续。切实做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。

四是税务部门分批次做好对试点纳税人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制、遵从新税制、获益新税制。

五是税务部门进一步优化纳税服务，科学布局办税服务大厅，充分考虑试点纳税人各种诉求和工作量，增设服务窗口，开设绿色通道，给纳税人提供更便利高效的办税服务。

营改增过渡期截止时间

改增税收优惠政策过渡期是指从2016年5月1日起实施的营改增税收政策

原定计划是2015年完成营改增改革，但由于涉及面广，难度大，未完成；        也就是2016年，一定完成营改增改革，改革完成后，营业税将告别中国税务舞台。
PS：2016年5月1日起，所有尚未实施增值税的行业都将纳入营改增的试点范围。

我们都知道，每个企业、每个人，每天都要交税

所谓的营改增，就会让我们交税的种类和多少发生变化。

具体怎么变化的呢，其实也很简单。

举个栗子，你是一个煎饼摊老板，*鸡蛋、面粉、火腿肠、小葱这些原材料，花了4块钱；做成煎饼之后，*了10块钱。

那么这10块钱，就是你的营业额，从这一堆钱里扣的税，就是营业税。

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我们换个思路再来看。这些*价10块钱的煎饼，原本只是一堆4块钱的原材料，你的加工，让这些原材料增值了6块钱。

那么，这6块钱，就是增值额，从这一部分钱里扣的税，就是增值税。

也就是说，虽然不管是营业税还是增值税，都得从这10块钱里扣，但是营业税，是向整个交易收税，而增值税是向产品增加的价值收税，它们的税费是不一样的。

所以，营改增之后，*不再像以前一样，从一整堆钱扣税，而是只从这一堆钱的一部分中扣税。绝大多数情况下，这实际上减轻了包括煎饼摊老板在内，各种企业交税的负担。

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当然了，如果我们不摊煎饼，也不经营企业，我们普通人跟营改增有什么关系呢？最主要的影响之一就是，**房子。

五一之后，**二手房要交的税费就会发生变化。

五一之前，一套二手房售价100万，*就要从这100万里扣5万元的营业税。

五一之后，二手房交易不交营业税了，改缴增值税。如果这套二手房还是*100万，*就只从这100万里扣4.76万元的增值税。

具体的算法我们就不说了，总之营改增之后，二手房交易要交的税就减少了。这就是营改增对你生活的直接影响之一。

嗯，没错，营业税改成增值税能够减轻税负，对企业和个人来说，的确是一个好消息。

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其实，中国是世界上少数几个还存在营业税的国家。用增值税替代营业税，避免了重复征税，是历史的必然。

【高新区工商注册】营改增后增加扣除项目的几种情况

营改增后的扣除项目你知道多少，我觉得都应该要学学，看看前后调整过后的变化与注意事项，那就让曼德企服带你品鉴品鉴吧。
劳务派遣服务可选择差额纳税
旧法规：劳务派遣服务不能差额扣除，但劳务派遣公司需要支付劳务派遣人员工资、福利等，*额全额纳税导致税负加重。
新法规：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为*额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为*额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
变化：劳务派遣服务可以选择差额纳税，并按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
注意：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
物业管理中水费可扣除
旧法规：物业管理不能差额扣除，但物业管理需要代收水电费等，*额全额纳税导致税负加重。
新法规：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为*额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
变化：物业管理服务可以扣除其对外支付的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
注意：可扣除项目仅限于水费，不包括代收的电费。
拆迁补偿费用可扣除
旧法规：房地产开发企业中的一般纳税人*其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向*部门支付的土地价款后的余额为*额。很多税务机关的政策解读都规定，不得扣除拆迁补偿费用等其他费用。
新法规：“向*部门支付的土地价款”，包括土地受让人向*部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人*其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算*额时扣除。
变化：房地产开发企业一般纳税人适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向*部门支付的土地价款、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等和向其他单位或个人支付的拆迁补偿费后的余额为*额。
注意：拆迁补偿费用应提供证明拆迁补偿费用真实性的材料。
项目公司受让土地开发有条件扣除
旧法规：实务中，房地产开发企业取得土地后，往往交由其设立的项目公司开发，但营改增政策只规定了房地产开发企业自身可以扣除土地价款，导致实际从事开发的项目公司不能扣除。
新法规：房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向*部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向*部门支付的土地价款。
(一)房地产开发企业、项目公司、*部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；
(二)*部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；
(三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。
变化：房地产开发企业一般纳税人适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向*部门支付的土地价款、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等和向其他单位或个人支付的拆迁补偿费后的余额为*额。
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经开区代理记账：“营改增”铺开看上去很美

5月1日起，“营改增”将覆盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一。
按照今年*工作的安排，今年要全面完成“营改增”改革。营业税这一昔日的地方大税种将由此退出历史舞台。从5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。如何看待营改增对相关行业的影响？对此，业内人士表示，营改增全面实施有助于降低整体税负，将提升上市公司的整体业绩，其具体影响还要看细则，从目前看或对地产、生活服务业等偏利好。
整体税负将减少
我国从2012年1月1日开始，分行业逐步推行“营改增”改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未覆盖到。
不过，这四个行业却涉及了近1000万户纳税人，对应的营业税是1.9万亿，占原来营业税总收入约80%。财政部税政司曾表示，四个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，尤其是房地产业和金融业的增值税制度设计是国际难题。
据国家税务总局数据显示，截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，已累计减税4848亿元。全面推开“营改增”，将给企业带来多大利好？国家税务总局原副局长许善达曾表示，全面“营改增”的减税额度有望达到9000亿元。
关于四大行业营改增方案的具体内容，此前业内认为方案或者如下：即金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。
如何看待此次营改增扩大的影响？对此，前海开源基金执行总经理杨德龙对记者表示，“营改增试点扩大，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，从整体看是有利于上市公司业绩提升的，因为通过营改增后整体税负有所减少，有助于提升相关行业的利润，也有助于提升市场对股市的信心。”
“目前还未出台细则，因此难以下结论对哪些行业是利好。不过，对准备购*办公楼的是利好，因为企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。”一位不愿具名的会计师对记者坦言。
各个行业影响不一
如何看待营改增对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业的影响？
对此，知名经济学家宋清辉对记者表示，“营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。”
上述会计师表示，“地价、利息目前没有明确是否能抵扣，如果地价、利息能进来抵扣的话，会降低房地产企业税负。金融业由5%的营业税改为6%的增值税，因为增值税是价外税，实际税负率是5.66%，再考虑到进项可抵扣，租金、购*设备这块能抵扣的话，基本上影响就不大。生活服务业如餐饮服务行业，这块的主要成本就是人工、租金、采购。如果租金和采购能抵扣，有可能税负会降。”
中金公司建筑行业分析师廖明兵认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用发票或甲方供应材料情况下发票难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业发票管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。
对于地产业，国金证券地产业分析师胡华如认为，如果营改增后能按6%计税并抵扣土地成本，将会极大改善企业的税费负担。如果仅以6%税率征收，对建安成本、财务成本等较高的企业利好也十分明显。从政策的基调来看，房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段。
长江证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或依然较高。信托业方面，考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。
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公司注册：企业如何科学谋划顺利渡过“营改增”阵痛期

“营改增”给企业发展带来了不确定性。对于企业法人或股东来说，伴随着这个不确定性而来的，或许是惊喜，或许是失望，或许是忧虑。因为“营改增”后，企业纳税身份、税控装备、计税方式、纳税申报、合同签订、发票的使用与管理、业务范围的界定与区分、成本结构等都会随之变动。随着“营改增”的不断深入，种种不确定会让企业感受到改革带来的阵痛，比如税负增加，企业管理压力加大，发展前景不明朗等。在这种情况下，企业只有科学谋划，积极应对，才能顺利渡过“营改增”阵痛期。
据调查，让企业感到阵痛首要原因，是税制改革的不确定性。财税部门在制定改革试点方案时，已充分考虑不同行业、不同地域、不同企业、不同经营周期对企业税负的影响，但由于改革涉及的企业多、链条长、地区广，实践中企业面临的情况千差万别，加之改革仅在部分行业实施，增值税抵扣链条尚未完全形成，部分行业和个别企业税负上升也就难以完全避免。
增值税制度自身的复杂性，也让部分试点企业感到很不适应。增值税是我国现行税收体系中最大税种，政策规定多且繁杂。据统计，2010年国家出台的增值税法规有650项，2011年有560项，增值税一般纳税人在申报纳税时一共要填300多个表格，对企业财务系统和电子化要求极高。但是，“营改增”涉及的交通运输、建筑、文化和现代服务业，中小企业居多，其财务管理水平普遍较低，会计核算并不够健全，发票管理不够严格，对“营改增”感到不适应在所难免。
企业要顺利渡过“营改增”的阵痛期，首先要认识到“营改增”的总体政策效应是有利于企业创新发展的。实践证明，“营改增”为企业尤其是现代服务业的发展营造了良好的环境，促进了二、三产业的深度融合，有助于国内和国际两个市场的对接。从已改革的地区和行业来看，产业层次和技术含量高的现代服务业，最终获得的利益大于产业层次和技术含量低的传统服务业。在这种情况下，只要企业在“营改增”政策的积极引导下锐意进取，加快改革步伐，就一定能够抓住机遇，赢得未来。相反，如果企业经营思维仍停留在拼成本、拼消耗，靠财政补贴等政策扶持过日子，企业的经营很可能将难以持续。
对企业而言，吃透政策也是顺利渡过阵痛期的关键。无论是已经纳入“营改增”的企业，还是与“营改增”企业有合作的企业，管理层和所有员工都应该深入、系统、全面地学习“营改增”政策，企业财务部门尤其要加强政策的跟踪研究，明确改革的主要内容及具体操作流程，在经营模式、市场营销、生产组织方式、合同管理等诸方面作出相应的转变，才能最终构建起科学、合理的企业治理制度和机制，从而实现更好、更快的发展。比如，某些税负上升的企业，可以通过服务外包或另外组建下游企业等方式改进企业的组织架构，不仅可以拉长抵扣链条，增加抵扣额度，还可以实现专业化分工，增强企业发展后劲。
只有吃透政策，才能用足政策，进而充分享受到改革红利。在用好政策方面，相关企业应格外注意以下几点：一是混业经营企业可按行业进行合理拆分，延伸上下游抵扣链条，增加企业进项抵扣。二是企业要分清各个税种的税率，各项业务分开申报，能抵扣的抵扣，能减免的减免，尽可能为企业节省每一笔税款。三是接受和提供试点行业服务的企业，要明确服务的标的在“营改增”后的范围，并注意企业名称和相关信息的准确性，清晰明确约定双方在“营改增”后的权利和义务。四是要做好跨期业务税收风险筹划和规避工作，认真分析纳税风险点，依据政策规定提出最佳纳税方案。五是用足国家给予的税收优惠政策。按目前过渡期财政扶持政策规定，对于原享受营业税免征的项目，改征增值税后仍给予免征增值税，实行即征即退。试点前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠期限内，按照国家统一规定享受有关增值税优惠。因此，试点企业要知晓这些规定，用足国家给予的所有税收优惠政策。
另外，试点企业还应关注自身所处行业的特点和规律，按照政策规定做好相应资料准备、财务核算、数据统计等基础性工作，及时依照规定流程和要求申报财政补贴，申请税收返还，最大限度地维护企业的合法权益；在经营伙伴的选择上，尽可能选择与一般纳税人合作，以取得正规、合法的增值税票，充分抵扣进项税，减轻税负；要合理调整和安排企业经营规划，适当提前增加设备采购，以增加进项税额，降低企业当期税负。
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营改增对房地产有什么影响？

2016营改增最新政策:营改增对房地产有什么影响
国税总局局长王军在人民大会堂部长通道回答媒体提问时表示，这次“营改增”相比以往有所不同，将首次涉及自然人缴纳增值税征管，比如个人二手房交易营业税下，个人二手房**需缴纳5%的营业税，符合一定条件的住房**可免征营业税。
出 于稳定房地产市场考虑，去年3月份，营业税免征条件有所放松，从原来的“满5年以上（含5年）”，调整为“满2年以上（含2年）”。为适应国内房地产市场 分化局面，今年2月份，营业税政策进一步放松，除了北上广深，所有住房（包括普通和非普通住房）只要满2年（含2年），对外*的，均免征营业税。北上广 深仍然适用去年老政策，满2年（含2年）非普通住房，按照其*收入减去购*房屋的价款后的差额征收营业税;满2年（含2年）普通住房，才免征营业税。
这个环节的营业税改成增值税后，由于具体政策尚未出台，税负是否变化还未知。不动产业纳入“营改增”，可能适用6%、11%的税率，部分可能适用3%的征收率。
营改增是什么意思？
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。而后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。
当前，我国正大力发展第三产业，尤其是现代服务业。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税;有利于社会专业化分工，促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。中金网
对于二手房**来说，缴税基数由售价变差价，会带来哪些影响？
该文章中提到，营改增以后，**二手房无需再考虑是否满两年，因为都是按照增值部分来缴纳，国家就是为了鼓励交易、流通;而对于未满两年的房产，原来按照营业税的政策需要缴纳5%的营业税，而如果按照增值税，除北上深以外，其他地方增值幅度不大甚至为零，那么增值税极有可能为零;但对于房产证在5年以上的，则是一个利空消息，因为当初价格很低，增值部分很大，如果按照11%来增收增值税，那么税负非常大，势必会导致房价的大跌。
易居研究院智库中心研究总监严跃进对东方财富网表示，营改增的背景下，是增加负担还是降低负担，本质上要看进项税额能否得到抵扣。严跃进列举了一个简单计算来说明“营改增”中间的税费变化。如果按照目前的营业税征收计算公式，转让100万元的住宅，且不考虑免征等因素，按照营业税5%的税率计算，那么营业税共需交纳5万元。
营改增对房地产有什么影响
如果营改增成功后，那么计算增值税则需要考虑销项税额和进项税额。这可以从两类不同的购房行为中得到解释。
第一类：购房者购*了一套50万元的住房，目前价格上升到100万元，这个时候进项税额为50/（1+11%）*11%即约为5万元，而销项税额为100/（1+11%）*11%即约为10万元，增值税税额则为5万元。
第二类：购房者购*了一套90万元的住房，目前价格上升到100万元，这个时候进项税额为90/（1+11%）*11%即约为9万元，而销项税额为100/（1+11%）*11%即约为10万元，增值税税额为1万元。
“如此对比，就基本上能够看出，房屋增值大的则需要交纳更多的增值税税额，而房屋增值小的则可以少交纳。这基本上符合目前住房交易制度改革的思路，从税收角度则能够有效地调节二手房持有的相关经济利益。当然这样一个计算公式仅为列举，是否是11%的税率以及是否会有新的计算方法，还需要看相关政策的表述。” 严跃进表示。
但他同时表示，房企到税务部门进行此类进项税额的抵扣中，是需要各类完税凭证的。但房地产开发环节比较多，不可能完全凑齐此类凭证，导致最后的扣税难度比较大。
二手房开征增值税，是否会增加税负？对此，上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建表示，将营业税改为增值税征收的办法对税负是否有所提高还要等具体的制度出来才可以探讨，需视不同情况而定，并不能断言二手房交易的税负一定是提高了。关键在于税率的制定，以及房屋*中获益的多少;但满2年住房免征营业税的政策，改成增值税后，应该会延续免征的优惠政策。
有专家认为，未来不动产的抵扣可能会分为两年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
“为什么两年还不是平均分配，也就是每年50%？其实应该平分，但整个营改增的时间为了往前推，财税部门为了把减税释放得更大一点，允许第一年多抵一点到60%，转而第二年少一点。”该专家说。
该报道提及，其实在营改增更早时候的方案中，不动产是按10年进行分期抵扣的项目，但考虑到时间太长了，财税部门希望加大对企业的支持力度，因而缩短成了两年。

公司注册：营改增后，是否选择一般纳税人有讲究

财政部、国家税务总局下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），营改增政策终于落地。但是，面对新政策需要一个消化吸收的过程，特别是对于新纳入的四大行业更是需要一个磨合的过程，也依然在困惑着一些纳税人。
有人问：我们是一家以建筑业为主的小型公司，并开设有一间零售建材配件的小门店。现在以缴纳营业税为主，零售部分缴纳增值税，属于增值税小规模纳税人。5月1日起，实行营改增后，我们是选择继续按小规模纳税人纳税好呢，还是选择增值税一般纳税人纳税好呢？
这个问题包含的内容比较庞大，涉及具体情况的可能性比较多，很难有一个比较清晰地回答，需要根据企业的具体情况来进行测算和规划。虽然现在营改增的具体实施方案已经出台，但由于市场对营改增的适应有一个过渡期，对于后续的影响还比较难以把握，所以需要有具体的经营数据和企业面对的实际市场的情况，才能进行精准的预测。但有几个点是可以明确的：
一、达到规定标准的（除特殊情形外）应当登记为增值税一般纳税人
营改增后，是否需要向税务机关登记为一般纳税人，这是有明确的规定的：符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。但符合规定情形的，达到标准的也不是一定要登记为一般纳税人，可以选择按一般纳税人纳税，也可以选择按小规模纳税人，但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续。
根据规定，增值税一般纳税人的标准是指连续12个月*总额超过规定标准。具体标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人*收入50万元，货物批发或者零售的纳税人经营*收入80万元，应税服务收入500万元。
二、小规模纳税人符合条件的可以登记为一般纳税人
年应税*额没有超过一般纳税人标准的，只要会计核算健全能够提供准确税务资料的，符合相关规定要求的，也可以登记为增值税一般纳税人。
三、选择纳税人类型的参考依据
1、税负率的参考依据
在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时，主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大，也就是说增值税税负率的高低。这可以通过模拟税负率与征收率进行比较：如果税负率大于征收率，自然选择小规模纳税人比较划算；反之，如果税负率小于征收率，自然选择一般纳税人比较划算。
税负率＝（*额×税率－进项税额）÷*额×100％
当然，如果需要更细致的测算，要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响，但相对来说这个影响比较小。
2、需要考虑自己的行业特点
如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业，从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看，许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税人，开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣，也就是你开具的是否是增值税专用发票，对于消费者来说没有什么区别，那么只需要考虑税负率的比较就可以了。
3、需要考虑自己的客户对象
如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围，就需要考虑自己的经营市场的定位：如果你不准备做大，不想*给增值税一般纳税人，可以考虑选择小规模纳税人；如果你想要做大，做*对象为增值税一般纳税人的生意，那么就需要选择一般纳税人；如果*对象基本上都是增值税一般纳税人，并且属于可以抵扣的项目，营改增后客户势必要求取得增值税抵扣凭证，除非进行价格折让。
总之，营改增后，有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的，就需要及时向主管税务机关登记为一般纳税人，并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证。对于有选择权的企业，就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑，来决定是否选择一般纳税人。
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